保守主義会計－実態と経済的機能の実証分析－

 

	著者名	髙田 知実（著）
	タイトル	『保守主義会計－実態と経済的機能の実証分析－』
	出版社	中央経済社　2021年9月
	価格	4840円　税込

紹介

本書の目的は、財務会計において概念的には重要性が認識されながらも、批判の対象になることも多い「保守主義」の存在理由を明らかにすることです。この目的を達成するため、主として日本企業のデータを用い、保守主義の実態と経済的機能に関する定量的な分析を行いました。
本書を通じて保守主義に関する理解が深まることで、財務会計の経済的機能が再確認されることになれば幸いです。

目次

序章　問題提起と本書の構成
　1　本書の目的と議論の背景
　2　本書における保守主義の定義
　3　保守主義に関する論点整理と本書での分析アプローチ
　4　本書の構成

第Ⅰ部　保守主義会計の実態に関する分析
第1章　保守主義の定量化
　1　本章の目的と構成
　2　Basuモデル
　　　2.1　逆回帰（reverse regression）モデルによる定量化
　　　2.2　Basuモデルの構造
　　　2.3　保守主義会計の事例
　　　2.4　K&Wモデル
　3　Basuモデル以外の定量化モデルと指標
　　　3.1　利益変化モデル
　　　3.2　B&Sモデル
　　　3.3　Givoly and Hayn (2000) による保守主義の指標
　4　要約
　補論1　Basuモデルの導出
　補論2　Basuモデルの有効性に関する議論
　補論3　無条件保守主義の定量化と条件付保守主義との関係

第2章　日本企業における保守主義
　1　本章の目的と構成
　2　モデルに基づく保守主義の定量化
　　　2.1　分析モデルと期間
　　　2.2　Basuモデル
　　　2.3　利益変化モデル
　　　2.4　結果の要約
　3　保守主義と財務変数
　　　3.1　利益変数と損失計上
　　　3.2　特別損益項目
　　　3.3　会計発生高
　　　3.4　各指標の相関関係
　4　K&Wモデルの適用
　　　4.1　期待される結果
　　　4.2　基本統計量
　　　4.3　推定結果
　5　要約
　補論　CスコアとBasuモデルの関係

第3章　保守主義の国際比較分析
　1　本章の目的と構成
　2　先行研究のレビュー
　　　2.1　Ball et al. (2000) の研究
　　　2.2　制度的要因
　　　2.3　欧州における比較分析
　　　2.4　企業レベルの動機が及ぼす影響
　3　分析内容
　　　3.1　分析の前提
　　　3.2　分析モデルとサンプル
　4　分析結果
　　　4.1　国ごとの推定結果
　　　4.2　各国における年ごとの推定結果
　　　4.3　Ball et al. (2000) との比較
　5　要約

第Ⅱ部　保守主義会計の経済的機能に関する実証分析
第4章　先行研究のレビュー
　1　本章の目的と構成
　2　保守主義の経済的機能に関する説明理論
　　　2.1　債務契約における機能
　　　2.2　投資の効率性に及ぼす影響
　　　2.3　その他の機能
　3　債務契約における保守主義の機能
　　　3.1　債務契約における事後的機能
　　　3.2　債務契約における事前的機能
　　　3.3　その他の政策との代替的関係
　4　コーポレート・ガバナンスにおける保守主義の機能
　　　4.1　株式保有を通じたガバナンス
　　　4.2　企業内部のガバナンス環境
　　　4.3　外部監査によるガバナンス
　5　要約

第5章　日本企業における債務契約と保守主義
　1　本章の目的と構成
　2　配当の決定と保守主義
　　　2.1　日本企業における配当政策
　　　2.2　分析内容とサンプル
　　　2.3　分析結果
　3　銀行からの借入れと保守主義
　　　3.1　日本企業における銀行借入れ
　　　3.2　分析内容とサンプル
　　　3.3　分析結果
　　　3.4　メインバンクの特徴を考慮した分析
　4　要約

第6章　日本企業におけるコーポレート・ガバナンスと保守主義
　1　本章の目的と構成
　2　日本企業におけるガバナンスの特徴
　　　2.1　ガバナンス改革
　　　2.2　会計・監査制度の改革
　　　2.3　外部監査の実務変遷
　3　ガバナンス要因と保守主義の関係
　　　3.1　株式所有構造
　　　3.2　取締役会の特徴
　　　3.3　外部監査の特徴
　4　分析モデルとサンプル
　5　分析結果
　　　5.1　基本統計量
　　　5.2　ガバナンス変数の推定結果
　　　5.3　ガバナンス因子の推定結果
　6　要約

終章　結論と課題
　1　本書での発見事項
　2　貢献と課題